改革開放以來，我國經(jīng)濟在迅速發(fā)展的過程中，也產(chǎn)生了嚴重的環(huán)境問題，并逐漸成為制約經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的瓶頸。黨的十八大報告提出，要把生態(tài)文明建設(shè)放在突出地位。2016年12月25日通過的《環(huán)境保護稅法》按照稅負平移原則，實現(xiàn)了排污費向環(huán)境稅的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移和順利對接，以稅代費，充分發(fā)揮稅收激勵作用，為生態(tài)文明建設(shè)提供了必要的制度保障。
　　《環(huán)境保護稅法》是我國第一部專門體現(xiàn)綠色稅制、推進生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，將于2018年1月1日起施行。離環(huán)保稅開征還有100天的時間，各征管部門、各企業(yè)準備好了嗎?
　　為何推出環(huán)保稅？
　　2016年12月，十二屆全國人大常委會第二十五次會議表決通過《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》。隨著征收時間臨近，這意味著我國施行了近40年的排污收費制度即將退出歷史舞臺。作為我國第一部專門體現(xiàn)綠色稅制、推進生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，其不僅在依法治國層面意義重大，也將在防治環(huán)境污染方面起到重要作用。
　　我國1979年確立排污收費制度，選擇對大氣、水、固體、噪聲等四類污染物征收排污費，對防治環(huán)境污染起到了重要作用?！暗趯嶋H執(zhí)行中存在一些難以避免的問題，如執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預(yù)等，影響了該制度功能的有效發(fā)揮。針對這種情況，有必要實行環(huán)境保護費改稅，進一步強化環(huán)境保護制度建設(shè)?！必斦肯嚓P(guān)負責(zé)人告訴證券時報記者。
　　“一直以來環(huán)保相關(guān)的費很多，比如污水處理費等。但征收費與當(dāng)?shù)赜泻苊芮械慕?jīng)濟關(guān)系，如果完全按照費的標準收，企業(yè)可能會選擇不在當(dāng)?shù)亟?jīng)營，便會對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟帶來沖擊。因此，在執(zhí)行環(huán)保相關(guān)收費的時候會受到當(dāng)?shù)卣挠绊?。?安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂說，為了消除不利影響，費改稅會是一種有效手段
　　財政部相關(guān)負責(zé)人表示，征收環(huán)境保護稅，可以內(nèi)化環(huán)境污染成本，推動形成節(jié)約能源資源、保護生態(tài)環(huán)境的發(fā)展方式和消費模式。對排污行為開征環(huán)保稅，是“污染者付費原則”的體現(xiàn)，是對環(huán)境污染成本外部性的一種校正，對減少污染，促進環(huán)保具有重要意義。
　　環(huán)保稅法遵循將排污費制度向環(huán)保稅制度平穩(wěn)轉(zhuǎn)移原則，主要表現(xiàn)將排污費的繳納人作為環(huán)保稅的納稅人。根據(jù)現(xiàn)行排污收費項目、計費辦法和收費標準，設(shè)置環(huán)保稅的稅目、計稅依據(jù)和稅額標準。兩種制度的一大不同點在于，環(huán)保稅法增加了納稅人減排的稅收減免檔次，即納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)保稅。
　　依據(jù)《環(huán)境保護稅法》，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為納稅人。征稅對象指《環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類應(yīng)稅污染物。
　　計稅依據(jù)方面，將應(yīng)稅污染物的排放量作為計稅依據(jù)。其中大氣污染物、水污染物按照排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定，固體廢物按照固體廢物排放量確定，噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。
　　在稅收征管方面，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)機關(guān)，環(huán)保部門配合，將開啟“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測、信息共享”的稅收征管模式。
　　國家稅務(wù)總局相關(guān)負責(zé)人告訴記者，系統(tǒng)化的模式利于企業(yè)操作，這樣企業(yè)環(huán)境保護就從被動轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾?、從自主轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X，但是，企業(yè)自身由于環(huán)境監(jiān)測技術(shù)不成熟，有組織排放治理經(jīng)驗缺乏，治理體系不夠完善，片面靠減產(chǎn)來減排，使企業(yè)自身也面臨困境。因為環(huán)保稅是一個全新的稅種，完全沒有經(jīng)驗可借鑒，所以對稅務(wù)部門來說還是不小的挑戰(zhàn)，工作量也會很大。
　　各部委聯(lián)動
　　推進環(huán)保稅開征工作
　　隨著明年元旦起開征時點的日益臨近，各部委準備工作進展如何?
　　近日，財政部、稅務(wù)總局、環(huán)境保護部聯(lián)合下發(fā)通知，明確了環(huán)境保護稅開征前各地需做的各項準備工作，要求加強組織領(lǐng)導(dǎo)，建立地方人民政府領(lǐng)導(dǎo)下的多部門協(xié)作工作機制，形成各司其職、齊抓共管的良好局面，確保環(huán)境保護稅開征工作順利啟動、平穩(wěn)推進。
　　財政部相關(guān)負責(zé)人指出，由于環(huán)境保護稅是以應(yīng)稅污染物的排放量為計稅依據(jù)，所以排放量需要由環(huán)保部門來進行專業(yè)測定，稅務(wù)部門需要根據(jù)環(huán)保部門的專業(yè)監(jiān)測數(shù)據(jù)，分析判斷納稅人申報數(shù)據(jù)是否準確。環(huán)境保護稅能否真正落地，部門配合至關(guān)重要。
　　記者獲悉，為了保障這一全新稅種順利開征，目前稅務(wù)部門正與環(huán)保部門密切配合，積極備戰(zhàn)開征工作，包括交接排污企業(yè)信息、稅源摸底和信息共享平臺征管系統(tǒng)開發(fā)等。環(huán)保稅法實施條例也即將上報國務(wù)院審議。前不久，稅務(wù)總局與環(huán)保部已經(jīng)正式簽署《環(huán)境保護稅征管協(xié)作機制備忘錄》，進一步強化部門合作，明確職責(zé)分工，為環(huán)保稅的順利開征鋪路。
　　“環(huán)保稅作為新開征的獨立綠色稅種，以排放應(yīng)稅污染物為征稅對象，計稅依據(jù)有別于其他稅種，專業(yè)性強，征收管理較復(fù)雜。為此，《環(huán)境保護稅法》明確規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)和環(huán)境保護主管部門建立工作配合機制。”稅務(wù)總局相關(guān)負責(zé)人表示，2017年年底前，各省應(yīng)當(dāng)確定本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額，按規(guī)定發(fā)布污染物排放量核算辦法等并向社會公布。
　　“下一步，國務(wù)院將頒布環(huán)保稅法實施條例，我們也將聯(lián)合財政、環(huán)保部門制發(fā)配套政策文件?！?稅務(wù)總局相關(guān)負責(zé)人表示，當(dāng)前征管準備工作主要從“數(shù)”、“人”、“系統(tǒng)”三個方面準備。一是數(shù)據(jù)方面，主要涉及企業(yè)排污歷史數(shù)據(jù)匯總以及為未來數(shù)據(jù)信息部門共享做準備;二是納稅人識別，目前主要是排污企業(yè)認定;三是金三網(wǎng)上報稅系統(tǒng)的開發(fā)測試。
　　據(jù)記者了解，北京、陜西、河南、云南、貴州等多個省市地稅局都在緊鑼密鼓備戰(zhàn)環(huán)保稅開征。通過集中開展稅源調(diào)查和宣傳培訓(xùn)，主動對接財政、環(huán)保部門，明確各單位工作職責(zé)，找準工作著力點，聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于環(huán)境保護稅開征調(diào)查工作的通知》，要求全面調(diào)查全省市排污企業(yè)情況、排污費征收方式、征收標準和組織收入等情況，為下一步測算稅額和制定征管辦法奠定基礎(chǔ)。
　　企業(yè)積極應(yīng)對
　　有喜有憂
　　“中國石化(-- --,診股)支持環(huán)境保護費改稅，并將嚴格按照法律及相關(guān)規(guī)定履行納稅義務(wù)?！敝袊?-- --,診股)化工股份(5.90 +0.17%)有限公司財務(wù)部副主任朱憲堂接受記者采訪時說，近年來中國石化集團公司堅持綠色低碳發(fā)展戰(zhàn)略，自2013年起企業(yè)實施的環(huán)保專項行動，截至2016年底，投入資金209億元，實施環(huán)保治理項目870個，專項行動全面完成，企業(yè)達標排放水平得到持續(xù)提升。對于即將開征的環(huán)境保護稅，預(yù)計企業(yè)負擔(dān)應(yīng)該基本保持穩(wěn)定，但具體影響數(shù)據(jù)，還要等環(huán)保稅征收條例出臺才好判斷，企業(yè)也在積極關(guān)注和測算中。
　　隨著北京霧霾天氣頻繁出現(xiàn)，燕山石化作為北京地區(qū)唯一的大型石化企業(yè)，環(huán)保工作備受關(guān)注。燕山石化環(huán)保部副部長閆青告訴記者，企業(yè)近十年來一直不斷加大環(huán)境保護投入，積極提升自身環(huán)保技術(shù)，升級環(huán)保設(shè)備。在財力投入方面，燕山石化積極參與總公司中國石化于2013年7月啟動的專項計劃，截至目前，已實現(xiàn)近20億元投資，實現(xiàn)了煉油、化工和公用工程板塊全覆蓋。與2013年相比，如今燕山石化各項排放指標均實現(xiàn)大幅下降。根據(jù)北京市地稅局燕山分局對企業(yè)的初步測算情況顯示，開征環(huán)保稅后，燕山石化預(yù)計負擔(dān)不會有太大變化，將維持在每年3600萬元左右的規(guī)模。
　　雖然有所準備，但企業(yè)也有疑慮。
　　對于明年即將開征的環(huán)保稅，朱憲堂建議，各省市人民政府在確定污染物具體適用稅額時，應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的承受能力，如需提高稅額的，建議采用分階段逐步提升的方式，并對企業(yè)節(jié)能減排改造投入予以財稅政策及資金扶持。
　　“稅務(wù)和環(huán)保部門應(yīng)進一步加強監(jiān)管，營造公平稅收環(huán)境，同時進一步優(yōu)化、透明環(huán)保稅征管措施，減輕企業(yè)負擔(dān)。由于作為征收依據(jù)的污染物指標計量和測算非常專業(yè)、復(fù)雜，需要專業(yè)設(shè)備和人員，希望有關(guān)部門不要把這部分費用轉(zhuǎn)嫁到企業(yè)身上?！敝鞈椞眠€建議。
　　大型企業(yè)早有準備，記者采訪的包括印染企業(yè)、水晶制造企業(yè)等數(shù)十家小型地方企業(yè)，應(yīng)對措施顯得參差不齊。但都不同程度擔(dān)心費改稅會加重企業(yè)負擔(dān)。
　　專家：與其擔(dān)心增加成本
　　不如提前加大環(huán)保投入
　　稅務(wù)部門相關(guān)負責(zé)人告訴記者，環(huán)境保護稅的收入規(guī)模并不大，排污費改稅的主要目的不在于籌集財政收入，而在于通過稅收杠桿，引導(dǎo)排污單位減少污染物排放，為人民創(chuàng)造良好的生產(chǎn)生活環(huán)境，其環(huán)保意義遠遠大于財政收入意義。從環(huán)保稅法制定審議階段起，費改稅是否會加重企業(yè)負擔(dān)就一直是輿論焦點。環(huán)保稅立法原則是稅負平移，實現(xiàn)收費與征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，根據(jù)現(xiàn)行排污費項目設(shè)置稅目，將現(xiàn)行排污費征收標準作為環(huán)保稅的稅額下限。也就是說，按照政策設(shè)計，開征環(huán)保稅后，企業(yè)的負擔(dān)將基本保持穩(wěn)定。
　　梁因樂告訴記者，根據(jù)安永相關(guān)團隊的調(diào)研，企業(yè)擔(dān)心費改稅后稅額會不一樣。他表示，希望環(huán)保稅促使相關(guān)企業(yè)對排污行為有更好的改變，促進企業(yè)采用新技術(shù)，改善環(huán)境。
　　“每個企業(yè)費改稅后繳稅總量不一樣，很難就單個企業(yè)做推斷。大型的化工能源等企業(yè)，費改稅會有大幅度提升?！绷阂驑氛f，環(huán)保稅口徑會更嚴格。企業(yè)想存活下來就要盡快應(yīng)對，通過科技減少污染排放。
　　梁因樂認為，希望相關(guān)企業(yè)、納稅人對環(huán)保稅不是做簡單的計算，應(yīng)盡早應(yīng)對，增加設(shè)備的投入，改造流程。而這些改變不是一兩天就能完成的事情。這就是為什么環(huán)保稅法從通過到征收，企業(yè)有一年多的準備時間。有一些大的央企更有環(huán)保意識，他們之前已經(jīng)有很多投入，環(huán)保稅對他們不是一個大的挑戰(zhàn)。一些還沒有應(yīng)對的企業(yè)，在剩下來3個多月時間需要對生產(chǎn)工藝和排放加強管理。
　　朱憲堂提到，環(huán)境保護費改稅以后，由于稅收立法級次更高，執(zhí)法剛性更強，相比繳納排污費時代更加規(guī)范，企業(yè)負擔(dān)更加公平均衡，將倒逼環(huán)保落后的企業(yè)進一步強化環(huán)保工作，或者由于成本壓力退出市場。從環(huán)保稅征收力度來看，企業(yè)經(jīng)營成本不變或者略有增加，但環(huán)保不達標或者社會公眾有意見則直接關(guān)系企業(yè)存亡興衰。

更新日期：2017-12-29

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